国家为扶持高新技术企业,提升公司竞争力,出台了大量的税收优惠政策：企业所得税减按15%征收、亏损结转年限延长至10年、研发费加计扣除、地方上还有财政补助几十万上百万，还有各地区都出台了大量的优惠政策，高新公司能够优先享受...

  大多数企业虽然很看重并应热情参加高新技术企业的评审,但由于没有按评审要求做日常财务核算,导致资料准备出现失误,影响评审结果。本文从高新技术企业会计核算方面做详解。

  研发费顾名思义，是用于研发的支出，范围极广，只要是用于研发的都可以计入研费支出科目核算，按研发支出科目核算啦，就没有风险，不按规定核算，则风险很大！

  ①上述人员同时从事非研发活动的，应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除；

  ②工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。（国家税务总局公告2012年18号）；

  ②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

  ③用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

  ①以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设施使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配， 未分配的不得加计扣除。

  ②直接投入需要非常关注的是材料去向，共用人工与材料等需要按实际工时占比分配，是关键更是难点，且实际操作难度较大。

  ②长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

  ①用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设施使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除；

  ②企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除；

  无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方式等）的摊销费用。

  ①用于研发活动的非货币性资产，同时用于非研发活动的，企业应对其非货币性资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除；

  ②用于研发活动的非货币性资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除；

  设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品做的创意设计活动发生的相关费用。

  装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

  为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

  试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

  委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 委托境外研发费用不超过境内合乎条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

  ①委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主任部门进行登记。（委托境内合同由受托方登记）

  【案例】某企业2019年委托境外研发200万元，当年境内合乎条件的研发费用为220万元。则：

  技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

  注意点： 此项费用一般不允许超出研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。

  ①企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；

  产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发 费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用， 不足冲减的，结转以后年度继续冲减；

  ②企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算；

  ③企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

  综上，只要纳税人发生了合乎条件的研发项目（符合研发费加计扣除项目的几个特征，且不属于负面清单行业），且是查账征收企业，就符合享受研发费加计扣除的条件。

  高新评审标准对高新技术产品(服务)收人占比有明确的要求:高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入60%以上。

  高新技术产品(服务)的收入是指企业拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权所转化出的产品实现出售的收益。如果是外购或与他人共享的知识产权都不能算是自有知识产权。

  这就要求企业应当针对高新收入单独核算,具体到会计账务核算上来说，要按照不同的高新产品来设置会计科目，例如:主要经营业务收入-高新收入- -A产品。同样对应的高新产品的成本也要按产品分别设置。

  产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。

  ②公司未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

  技术服务收入指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户更好的提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及别的类型的服务所获得的收入。

  接受委托研究开发收入是指承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品研究开发所获得的收入。

  研发项目代号RD来自英文研究research与开发develop 第一个字母

  ①企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成非货币性资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

  ②根据各个项目辅助账汇总登记，研发支出辅助账汇总表作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关；

  ③填写《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》作为附列资料随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关

  具体来说就是在出售的收益和净资产上有增长，这是高企要求里的一个评分版块，总分有20分，很重要，希望能尽量把这个成长性做高；三年的平均增长达到35%以上能够获得最高档次的分；

  按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）“以下简称《认定办法》”第十一条第五项规定：

  （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期出售的收益总额的比例符合如下要求：

  2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

  其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

  但是有时候由于费用做账的时候不够，为了使每个研发项目看起来线个；但是国家要求是每年的成果转化大于5项可以得最高档次的分，所以只要费用够，可以尽量的多做研发项目；

  开票的时候尽量将名称具体到公司主营的专利产品的名字上，如太阳能排气扇，使得在做高品收入专审的时候，可以直接拿出来，并且发票作为证明材料的话，证明力度较大；合同也最好是明确出产品的名称。

  企业应当提供证明费用实际已发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证 一 一对应，确 保研发费用的线）研发人员工资薪金等，以职能部门（人事部或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；（有公司相关负责人审核、审批程序）

  《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年23 号

  ② 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第97号）