残疾人保障金该计入什么科目一直广受争议，有些人认为它应该计入税金及附加，而有些人认为它需要计入管理费用。

  今天针对这一热点问题，制作了一张导图，帮你弄清楚残保金到底该计入哪个科目？

  导图中还附上了税金及附加和管理费用科目的梳理，让大家对这两个科目的定义更加明晰，下次再遇到类似的问题，自己也能做出判断，一块儿来看看吧！

  1．对于应缴纳的残保金为啥不计入“税金及附加”而是“管理费用”科目，原因见下：残保金虽然需要向税务部门申报和缴纳，但是并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，因此应计入“管理费用”科目。

  2．对于安排残疾人收到的政府奖励，计入“其他收益”科目，符合《企业会计准则第16号—政府补助》关于收益性支出的要求。

  3．残保金滞纳金计入“营业外支出”科目，是按照《企业会计准则——基本准则》中关于“利得和损失”（企业非日常活动所发生的、会导致所有者的权利利益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出）的定义处理的。

  一般公司会通过你自己实际经营来设置二级科目或者三级科目，今天涛哥就和大家讲一讲所有公司基础都会设置的明细科目~

  指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员（如食堂炊事人员），临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

  指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，不超过工资薪金的14%准予扣除。

  按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

  指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用；

  指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。

  指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料)

  指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。

  指企业为职工学习先进的技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。

  指企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出，还核算丧葬补助费、抚恤费。支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金等等。

  指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的日常开支，包括差旅费、会议费、交通费等。

  指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

  指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。按照发生额的60%扣除，但最高不允许超出当年销售（营业）收入的5‰。所以，要进行预算建议还是不要超过

  指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

  指行政管理部门（包括福利部门）应负担的财产保险费、车辆保险（不包括采购物资的途中保险费）。

  指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

  消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

  指企业因召开会议依规定支付的各种费用，这中间还包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

  按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

  指按照规定的相关标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉饮水）的费用和劳动保护宣传费用。

  指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

  指企业为预防职业病而发生的工业卫生费；为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用；厂区清洁费用等。

  指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

  残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称企业）缴纳的资金。

  残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。

  缴纳保障金是企业履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让企业平等地履行应尽责任和义务。

  收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。

  保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，大多数都用在支持残疾人就业和保障残疾人生活。

  本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，安排残疾人就业的比例不能低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

  《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

  《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72 号）所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

  用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

  用人单位申请保障金的缓缴期限最长不允许超出6个月；减缴数额不允许超出1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的企业，可申请免缴保障金。

  保障金年缴纳额=（上年企业在职职工人数×1.5%-上年企业实际安排的残疾人就业人数）×上年企业在职职工年平均薪资。

  企业安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。

  比如广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。

  上年企业在职职工人数=上年企业全年各月在职职工人数总和/12个月。

  注意：企业在职职工人数是指企业在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

  税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

  上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。

  按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

  例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

  以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

  注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。

  10、企业为残疾人职工缴纳城镇和乡村居民养老保险、城镇和乡村居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

  28岁的女会计，手持中级，但找工作怎么就这么难？我好不容易坚持到了最后一轮面试，HR一句话就把我淘汰了......

  详细聊过之后才知道，这位粉丝是参加了一次财务面试，前两轮都是一些基本情况的了解，最后一轮才是最难的。

  HR给她们这些应聘者发了一份测试卷，上面有一些实操题目，前几题还可以，越到后面这位朋友开始力不从心，基本就答不上来了。

  好奇之余，我让这位朋友把面试题发给我看看，一看大吃一惊，估计大多数会计后面几道都答不上来。

  我公司现在开始盈利了，自然人股东从年底开始就要拿分红了，有的股东分红金额高达上千万元，如何合规合法的既拿到分红、又降低个税？

  我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问怎么样处理这些库存更省税？

  大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格，但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？

  我公司是个财务咨询管理公司，平时就是6个人，年收入600万元，成本费用太少，平时逢年过节送礼送卡的支出又没法入账，导致企业所得税缴纳的太多，请问怎么处理？

  我公司目前有员工100人，但是40人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道怎么处理更合法？

  我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

  我公司目前进销差价太大，导致增值税税负率高达9.7%，为此税局还专门找过我们，问我们为什么缴纳这么多增值税，还让写说明，我们也不想缴纳这么多增值税啊，但是又不知道如何合法降税？

  马上我们就要给业务员发放半年绩效了，有的绩效高达十几万元，请问如何降低个税的缴纳？

  我们公司下个月自然人股权将进行转让，肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题，我们想提前筹划一下，看看怎么样处理？

  1、按季申报的小规模纳税人本季度自开普通售额不超过45万元，加上代开的专票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠？

  4、符合免税条件的小规模纳税人，在代开增值税普通发票时，是不征收税款，还是先征后返？

  6、我公司现在存在一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照营业范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？

  8、单位收到的住宿费发票，只开具了金额，没有数量和单价，发票是否有效能够顺利使用？

  恭喜！个人所得税降了！8月1日起，申报方式大变！以后纳税申报都按这个来！

  突发！稽查新系统来了，比金三还强大！今天起，10种行为，7个行业将被严查！

  太全了！企业会计准则及应用指南2021年2月修订版（PDF/word，1800多页）

  在自家床睡叫“个人所得睡”，在公司办公桌睡叫“企业所得睡”，和三睡叫…如果老板叫你做假账，就把这篇文章甩给他！

  刚刚！个人账户收款被查！十年乱账被翻！2021年，个人收款高于这个数要小心了！

  开票人和复核人为同一人，发票必须退回？税局刚明确！即日起，发票开具都按这个来！

  营业执照大变！国家刚通知！7月1日起，证照分离+营业范围+企业名+新公司记账报税新规，弄错了麻烦很大！

  开票人为“管理员”，发票必须退回？税局刚明确！即日起，发票开具就按这个来！

  税局紧急回复：这样的一种情况没发票一律不得入账！附：这20种费用支出不需要发票也可以入账！

  一位首席财务官的忠告！升不上去的人，往往都忽视了这一个地区!!这18条常用的涉税政策，每条用好了，都能起到节税效果！

  马上转给所有财务！1%专票可抵9%进项！6月15日起，这3种“普票”也能抵扣进项税！

  确定！这两项收费由税务部门征收！7月1日起施行！这些银行卡即将被强制注销！还有……

  网上刚看到一个报道，餐费没附菜单一律不得报销？发票只能对公转账吗？能不能付现金？千万别大意！