会计核算、高新技术企业、研发费用加计扣除以及IPO监管，各自由不同的监管部门负责，这也代表着它们在研发费用归集的标准上存在一定的差异。若财务专员未能正确地处理，可能会招致税务机关的处罚。

  研发费用的定义和计算方式的重要性，相信各位已经很清楚。对于高新技术企业而言，研发费用的归集直接关联到能否获得政府补贴，以及能否享受税收优惠政策，甚至影响到企业的上市资格等关键问题。

  税务风险增加：若将不应计入研发费用加计扣除范围的费用进行了扣除，企业可能面临税务机关的追缴税款、滞纳金，甚至罚款。

  高新技术企业的研发费用占比要求根据公司最近一年的出售的收益不同而有所区别，具体如下：

  2.销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业：研发费用占比不能低于4%。

  此外，还有一个重要的要求是，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不能低于60%。

  总之，高新技术企业研发费用占收入的比例是一个重要的考核指标，影响到企业能否享受相关的税收优惠和资金扶持等政策。因此，企业研发费用口径归集错误会导致的政府补贴退回，税收优惠政策享受不了。

  影响投资者信心：不准确的研发费用信息公开披露，会让投入资产的人对企业的诚信和经营状况产生质疑，降低投资的人对企业的信任度和投资意愿，影响企业的融资能力和市场价值。

  1、会计核算口径：主要的政策依据为《企业会计准则第六号-非货币性资产》和《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号)。《企业会计准则第六号-非货币性资产》主要规定研发支出的确认应当区分研究阶段支出与开发阶段支出；开发阶段的支出满足五项条件才能计入非货币性资产等重要事项；(财企[2007]194号)主要规定了可以计入研发支出的类别，如直接消耗的材料费用、人员人工费用等。

  2、高新技术企业认定口径：主要的政策依据为科技部发布的《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，2016年新修订的《高新技术企业认定管理工作指引》规定的详细的可计入高新技术企业申报口径的研发费用类别和科技人员和研发人员的相关规定等。

  3、研发费用加计扣除口径：主要的政策依据为国家税务总局发布的财税2015年119号；国家税务总局公告2015年第97号；国家税务总局公告2017年第40号)；财税[2018]64号等。详细规定了可加计扣除的归集规则、费用类别和计算口径等。

  4、IPO首发上市：监管规则适用指引——发行类第9号：研发人员及研发投入(20231124)有一些要求。

  高新技术企业：企业科学技术人员指的是那些直接参与研发以及相关技术创新活动的人员，还包括专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员。

  加计扣除：直接参与研发活动的人员涵盖了研究人员、技术人员以及辅助人员。研究人员主要指的是那些专注于研究开发项目的专业人员；技术人员则是在研究人员的指导下，参与研发工作的人员；而辅助人员则是指那些参与研究开发活动的技工。

  高新技术企业：在职员工可以通过检查企业是否签订了劳动合同或是否为其缴纳社会保险费来辨别；而兼职、临时聘用人员若要全年累计工作达到183天以上，包括劳务派遣人员在内，也应满足这一条件。

  加计扣除：外聘研发人员包括那些与本企业或劳务派遣企业签订了劳务用工协议（合同）的研究人员、技术人员以及辅助人员，他们属于临时聘用的范畴。

  高新技术企业：大专及以上学历的科学技术人员占比超过30%；其中，研发人员的占比超过10%。

  高新技术企业：科技人员的薪资、五险一金、外聘研发人员的劳务费用以及股权激励费用，若当年累计实际工作时间不足183天，则这些研发人员的人工成本不得计入高新技术企业的研发费用核算范围。

  加计扣除：直接参与研发活动的员工工资、五险一金、外聘研发人员的劳务报酬以及股权激励成本。

  加计扣除：研发活动中使用的仪器和设备的折旧费用，可以累加并适用于加速折旧政策。

  高新技术企业：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）；以及新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

  加计扣除：不允许作为加计扣除项目。新药研制的临床试验费用、勘探开发技术的现场试验费用应计入“设计费等”项目。

  加计扣除：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，委托研发合同需要经过科技主管部门进行技术合同认定。

  高新技术企业：在中国境内，企业所发生的研究开发费用总额占其全部研究开发费用总额的比例应不低于60%，同时，委托给境外机构和个人的支出也可计入研发费用。

  加计扣除：委托至境外的研发费用不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二，且委托境外个人进行的研发活动所产生的费用不允许享受加计扣除的税收优惠。

  加计扣除：职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费均可以计入成本，而通讯费则不可计入。

  14、研发形成的产品（包括组成部分）销售；研发产生的下脚料、残次品、中间试制品、报废材料销售；研发材料转入生产或销售

  加计扣除：研发产出的产品（包括其组成部分）在销售时，应根据样品所对应的材料成本进行冲减。若成本未能完全冲减，则余额将结转至后续年度继续冲减。至于研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品以及报废材料的销售，应以销售收入进行冲减，直至冲减至零为止。此外，研发材料若转入生产或销售环节，也应根据相应的材料成本进行冲减。

  加计扣除：企业在会计处理时若采用直接冲减研发费用的方法来处理政府补助，并且在税务处理中未将其视为应税收入，则应基于冲减后的余额来计算加计扣除金额。

  研发能力始终被视为衡量一家公司未来业绩的关键指标之一，同时也是科创板上市企业上市条件的重要组成部分。

  《监管规则适用指引——发行类第9号：研发人员及研发投入》（下称《适用指引9号》），明确了研发人员和研发投入认定，并要求发行人应制定并严格执行研发相关的内控制度。根据《适用指引9号》，研发人员指直接从事研发活动的人员以及与研发活动密切相关的管理人员和直接服务人员。主要包括：在研发部门及相关职能部门中直接从事研发项目的专业人员；具有有关技术知识和经验，在专业技术人员指导下参与研发活动的技术人员；参与研发活动的技工等。发行人应准确、合理认定研发人员，不得将与研发活动无直接关系的人员，如从事后勤服务的文秘、前台、安保等人员，认定为研发人员。研发投入为企业研发活动直接相关的支出，通常包括研发人员职工薪酬、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、非货币性资产摊销费用、委托外部研究开发费用、另外的费用等。

  发行人应按照企业会计准则相关规定，通过“研发支出”科目准确核算相关支出。

  创业板：定位“三创四新”创新、创造、创意；新技术、新产业、新业态、新模式

  1、最近三年研发投入复合增长率不低于15%，最近一年研发投入金额不低于 1000 万元。

  因此，企业一定精确地归集研发费用，这要求财务专员对不同监督管理部门的政策和税收法规有非常清晰的理解。为了方便大家，我所开发了泰克思·研发费用合规智能管理系统，它能自动生成多维度的研发支出报表，合理归集研发费用。

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