研发支出辅助账填写指引
近年来，有很多企业收到税务检查通知，要求公司可以提供加计扣除备查资料，部分企业因“未按规定设置并记录辅助账”导致企业不可以享受加计扣除优惠政策。
在接下来这篇文章中，我们将为您提供一系列简单实用的操作指引，确保您能够轻松掌握研发费用辅助账的填写技巧。通过阅读本文，您将获得关于研发费用辅助账的深入了解，从而能够规范地处理相关账目，实现高效的管理。
研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。2015 年第 97 号公告和2021年第28号公告为指导企业设置研发支出辅助账，明确了研发支出辅助账样式，企业也可结合实际需要自行设置研发支出辅助账。2021年版在2015年版进行了简化，我们最终选择更为详细的2015年版自主研发支出辅助账为大家介绍，供企业参考：
1.项目名称：根据公司立项决议文件或研发项目计划书等据实填写，确保项目名称在账务系统、项目立项书、研发支出辅助账中一致。
2.项目编号：企业自行对本企业的研发项目进行编号，可根据项目立项书上编号填写。
3.完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末还没完成的项目，填写“未结束”；对公司确认研发失败的项目，填写“已结束”。
5.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已结束”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写。
6.凭证信息中有关日期、种类、号数、摘要等信息：按照系统导出的会计凭证信息填写。
7.人员人工费用。具体包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险应当作为“六、其他相关联的费用”登记。
8.直接投入金钱。具体包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
10.非货币性资产摊销。填具体是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方式等）的摊销费用。
11.新产品设计费等。新产品设计费、新PROC制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
12.其他相关联的费用。研发活动直接相关的另外的费用，具体包括：具体包括：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
13.在日常填列中我们主要会用到人员人工——工资薪金、五险一金，直接投入——材料，直接投入——通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，另外的费用等。
项目名称：a课题（根据项目立项书中课题名称填写，注意此处为全称，不要简化）；
项目实施状态：已完成（选项根据项目立项书时间确认截至年末项目完成情况填写）
将导出的a课题的研发支出明细账中3月31日23号凭证填列研发支出辅助明细账，将明细账中月、日、种类、号数、摘要、复制到辅助明细账中。该项目本年全部结转费用化，故借方金额和贷方金额一致，期末无余额，根据第一笔摘要：3月领用材料入库和科目名称属于——5301010201\研发支出\费用化支出\直接费用\材料费用，判断属于二、直接投入费用—材料，设置公式2.1材料等于前面的金额。
根据第二笔摘要确认计提3月研发人员工资和科目名称5301010101\研发支出\费用化支出\人员人工费\工资薪金判断属于一、人员人工——工资薪金，设置公式1.1等于前面金额。
根据第四笔摘要确认2023年3月研发人员社保和科目名称5301010102\研发支出\费用化支出\人员人工费\医疗保险判断属于一、人员人工——五险一金，设置公式1.2等于前面金额。
根据摘要计提3月研发人员社保和科目5301010110\研发支出\费用化支出\人员人工费\大病医疗保险费判断属于六、其他相关联的费用——补充医疗保险费，设置公式6.4金额等于前面金额。
根据第三笔摘要确认2023年3月设备租赁费和明细账科目5301010202\研发支出\费用化支出\直接费用\设备租赁费判断属于二、直接投入——通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，设置公式使2.8等于前面金额。
填写完每个项目之后，将本年合计金额与账上核对，确保每个课题的金额和科目类别辅助账和明细账一致。
